稅務
自僱人士報稅全攻略：
利得稅 vs 薪俸稅，邊個先慳稅？
Gary Chung（FinKit 主編） · 發布日期：2026年8月18日
香港有超過 35 萬名自僱人士，由 Freelancer、保險經紀到的士司機、網店店主。 打工仔報薪俸稅有 HR 幫手，自僱人士就要自己搞清——而最大嘅困惑係： 我到底報利得稅定薪俸稅？點解有啲人兩樣都要報？個人入息課稅又係咩？ 呢篇用同一個收入做實例，一次過計俾你睇邊種最慳。
先搞清楚：你係「打工」定「做生意」？
呢個直接決定你報邊種稅
稅局判斷你報邊種稅，唔係睇你張卡片寫咩職位，而係睇你同「僱主」之間嘅實質關係：
| 性質 | 報邊種稅 | 典型特徵 |
|---|---|---|
| 打工（僱傭關係） | 薪俸稅 | 固定上班時間、受公司指示、有年假病假、公司幫供 MPF |
| 自僱（業務關係） | 利得稅 | 自己接 job、自己控制工作方式、自己報價、自己供 MPF |
現實好多時係灰色地帶。如果你係 Freelancer，長期淨係做一間公司嘅嘢、要返佢 office、 用佢部電腦、跟佢返工時間——稅局好可能判你係「假自僱」，要求你補交薪俸稅。 呢個係稅局近年嚴查嘅位，唔好諗住「話自己係自僱」就可以報利得稅慳返啲。
反過來，只要你真係做生意，即使冇商業登記證，只要有業務利潤，一樣要報利得稅。
利得稅：兩級制，
首 200 萬利潤有低稅率
香港自 2018/19 課稅年度起實施利得稅兩級制，首 HK$200 萬利潤用較低稅率，餘額用標準稅率：
獨資 / 合夥
首 200 萬 7.5%
餘額 15%
有限公司
首 200 萬 8.25%
餘額 16.5%
利得稅按應評稅利潤計算（收入減可扣稅開支）。可扣稅開支包括辦公室租金、電腦設備、 交通、MPF 供款（上限 HK$18,000）、市場推廣等——即係做生意嘅成本都可以扣。 重點：利得稅冇基本免稅額，利潤一蚊起就照 7.5% 起跳。
薪俸稅：累進稅階 +
一大堆免稅額
薪俸稅用累進稅階（2%、6%、10%、14%、17%），並設標準稅率 15% 作上限（取兩者較低）。 重點係有大量免稅額：基本免稅額 HK$132,000、已婚人士 HK$264,000、子女每人 HK$130,000、 供養父母最高 HK$100,000 等。
即係話，打工仔要先扣晒免稅額，淨返嗰筆先用累進稅階去計。免稅額越多，實際稅率越低。
個人入息課稅：
自僱人士最易漏嘅慳稅橋樑
呢個係最多自僱人士唔知嘅嘢。個人入息課稅（Personal Assessment）俾你將所有收入—— 業務利潤＋薪俸收入＋租金收入——合併計算，然後用返薪俸稅嗰套免稅額同累進稅階去計。
關鍵在於：
報利得稅係冇基本免稅額嘅，但個人入息課稅可以用返 HK$132,000 基本免稅額， 甚至供養父母、子女免稅額——變相幫你嘅業務利潤「扣免稅額」。
幾時應該揀個人入息課稅？
- 你免稅額好多（已婚、供養父母、子女）
- 你業務有虧損，可以抵銷其他收入（如另一半嘅薪俸）
- 你同時有正職薪俸 ＋ 自僱利潤
幾時維持利得稅更抵？
- 你淨利潤大部份喺首 200 萬內，7.5% 已經好低
- 你冇乜免稅額（單身、冇供養父母、冇按揭）
實例對比：
同一收入，三種計法邊個最慳？
假設你係獨資 Freelance 設計師，全年收入 HK$600,000，可扣稅開支 HK$100,000， 淨利潤 HK$500,000：
方法一｜利得稅（獨資）
HK$500,000 × 7.5% = HK$37,500
方法二｜個人入息課稅（單身、基本免稅額 HK$132,000）
應課稅收入 = HK$500,000 − HK$132,000 = HK$368,000
HK$50,000×2% + HK$50,000×6% + HK$50,000×10% + HK$50,000×14% + HK$168,000×17%
= HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$7,000 + HK$28,560 = HK$44,560
方法三｜個人入息課稅（已婚 ＋ 兩名子女）
免稅額 = HK$264,000 + HK$130,000×2 = HK$524,000
應課稅收入 = HK$500,000 − HK$524,000 = 負數 → 完全唔使交稅
留意：呢個例子入面，單身嘅話利得稅（HK$37,500）反而平過個人入息課稅（HK$44,560）—— 因為淨利潤全數喺首 200 萬內，7.5% 低過累進稅階高位。但一旦加埋家庭免稅額，個人入息課稅就反超。
結論：冇「一定邊個最好」，要睇你嘅家庭狀況同免稅額。重點係兩邊都計一次，揀最慳嗰邊。
常見陷阱：
自僱報稅最易出事嘅位
🚫 冇商業登記證 = 唔使報？
錯。只要你以個人名義賺取業務收入，一樣要報利得稅。
🚫 收入低過免稅額 = 唔使交表？
錯。一樣要交報稅表，唔交本身已經違法。
🚫 唔 keep 單據
冇單據開支就唔扣得，保留 7 年單據紀錄。
🚫 個人同業務開支混埋
稅局對「又傾生意又私人用」嘅開支審查嚴格，混埋會全數 reject。
🚫 唔識揀個人入息課稅
白白交多幾千蚊稅——稅局唔會主動提你揀，自己要識計。
總結
自僱人士報稅，最緊要分清三樣嘢：你係打工定做生意（決定報邊種稅）、 利得稅同薪俸稅各自點計、同埋個人入息課稅呢個慳稅選項。 唔使一次過搞清所有稅例，但至少要識得「兩邊都計一次，揀最慳嗰邊」。
⚠️ 免責聲明：本文內容僅供參考及教育用途，不構成任何稅務建議。 稅務條例複雜且常有修訂，文中數字以 2025/26 課稅年度為基礎，實際以稅務局最新公布為準。 讀者作出任何稅務決定前，應自行核實資料，並於有需要時諮詢專業稅務顧問或會計師。